日前，國家稅務總局組織人員到北京海淀區進行環境保護稅相關工作調研，聽取了北京市地稅局、環保局、財政局、發改委關于環境保護費改稅情況的匯報，并就推動環境保護稅改革和相關征管工作進行了探討，為下一步推進環境保護稅立法提供了有益參考。稅務總局相關負責人表示，將加快推動環境保護稅立法工作，充分發揮稅收在污染治理和節能減排方面的重要作用。
污染治理、節能減排，是一項綜合的系統性工程，離不開多種政策措施的協調配合。稅收作為國家調節經濟社會發展的重要手段，在推進節能減排、保護生態環境方面可以發揮重要的調節功能和引導作用。那么，我國當前稅收政策在環保領域的作用發揮得如何?未來又該如何強化呢?
層層加碼對污染者課重稅
北京的張師傅最近幸運地搖到了小客車購車指標，已經等了一年多的他本想買輛大排量的汽車，但去汽車專賣店了解完車船稅政策后，他放棄了最初的念頭，選擇了一輛1.6升排量的普通轎車。
“買了大排量汽車，多耗油不說，以后每年還要多交2000多元的車船稅，不劃算。”張師傅說，像北京市區的道路，平時上下班很擁擠，大排量車發揮不了作用，還是小排量車好，經濟又環保。
為鼓勵使用小排量汽車，減少廢氣排放，我國先后在2009年、2010年對1.6升及以下排量乘用車減征車輛購置稅。
2012年實施的車船稅法，又對占汽車總量72%左右的乘用車，確定了按排氣量大小分7檔稅額征收車船稅，最大排量乘用車的稅額是最小排量的9倍。同時規定，對節約能源、使用新能源的車船可以減征或者免征車船稅。
“把不同排量的汽車間車船稅差距拉得如此之大，反映出國家通過稅收政策引導人們購買小排量、低能耗車輛的努力。”財政部財政科學研究所副所長白景明說。
今年的《政府工作報告》提出，要推動消費稅、資源稅改革。白景明表示，消費稅的改革方向是逐步向高檔消費品和資源消耗大的產品征收，資源稅將逐步由從量計征改為從價計征。推動這兩項稅制改革，將有利于調節資源消耗，促進節能減排各項目標的實現。
“對某種產品征收消費稅，必然會降低這種產品的市場競爭力，從而迫使相關產業作出積極調整。”中國社科院財經戰略研究院稅收研究室主任張斌認為，通過對高耗能、高污染產品征收消費稅，就會抬高相關產品價格，從而限制相關產業的發展，節能環保產業就會有更好的發展空間。
稅務總局財產和行為稅司三處處長梁偉介紹說，為了節約資源，減少大氣污染，我國在2011年9月修改了《資源稅暫行條例》，將原油、天然氣資源稅由從量征收改為從價征收。今后，稅務部門將加大資源稅由從量計征改為從價計征改革力度，實現稅收與資源價格升降掛鉤。
湖北省保康縣磷礦資源十分豐富，作為湖北省資源稅改革試點單位，保康縣地稅局在2013年全國磷礦石行情低迷、全縣磷礦石銷售總量下降的情況下，累計征收磷礦資源稅5735萬元。2014年磷礦石行情升溫后，1至3月已征收資源稅1715萬元，同比增長37.36%。局長劉文玉表示，磷礦資源稅由從量定額征收到從價定率征收，使貧礦富礦間的稅收負擔趨于公平，使更多中低品位磷礦石得到開采和利用，實現了經濟與稅收的可持續增長。
讓治污者享稅收優惠
“稅收優惠是真金白銀，對企業進行環保改造是最好的支持。”談起國家在節能減排和環境治理方面的稅收優惠，上海環城再生能源有限公司財務經理夏社駿深有感觸地說，今年企業投入到污水處理和煙氣排放設備改造方面的資金將超過6000萬元，但因為享受了資源綜合利用減免增值稅的優惠政策，2012年至2013年減免增值稅720多萬元，大大減輕了經營壓力。
同樣，在2013年，山東沂州水泥集團總公司享受到了資源綜合利用增值稅即征即退稅款1873.76萬元，公司立即決定用退稅并追加部分資金上馬了生料輥壓機節能、回轉窯煙氣脫硝、除塵系統改造等節能減排工程，使粉塵、氮氧化物等污染排放大大降低。
稅務總局貨物勞務稅司增值稅處副處長吳曉強介紹說，目前，國家對企業銷售自產再生水、以廢舊輪胎為原料生產的膠粉及污水處理、垃圾處理、污泥處理處置勞務等，予以免征增值稅或增值稅即征即退政策。對大型水電企業銷售自產電力產品，在一定時期內實行增值稅超稅負即征即退政策，對風力發電、光伏發電實行增值稅即征即退50%的政策。
地處浙江省寧波市的國電寧海風力發電有限公司自2013年11月投產，4個月累計發電12043.34萬千瓦時，相當于少燃燒14801.27噸標準煤。公司財務負責人崔宇琦表示，國稅部門已按規定給公司辦理了固定資產進項稅額抵扣4261.03萬元。
與此同時，根據現行企業所得稅政策規定，從事大氣污染防治和環境保護的生產經營所得，可免征、減征企業所得稅。
“國稅局稅收優惠政策執行得很到位，去年企業獲得減免稅近500萬元，其中減免企業所得稅109萬元，為公司后續改造升級提供了資金支持。”從事除硫除塵控煙霧排放的湖南博源能源管理有限公司董事長劉明清說。
據不完全統計，2008年至2012年5年間，全國企業享受資源綜合利用所得稅優惠約100億元，享受環境保護、節能節水設備購置抵免企業所得稅優惠約70億元，享受環境保護、節能節水項目所得稅優惠約50億元。
推動環境保護費改稅
“加快環境保護稅立法工作，盡快開征符合我國國情的環保稅，對推動‘誰污染環境、誰破壞生態誰付費’原則的落實，具有十分重要的意義。”稅收科學研究所副所長靳東升介紹說，環境保護稅是主要針對污水、廢氣、噪音和廢棄物等環境污染征收的稅種，目前歐美發達國家不斷加大環境保護稅征收力度，取得了明顯的成效。美國多年來堅持環保稅收政策，雖然汽車數量不斷增加，但目前二氧化碳的排放量卻比上世紀70年代減少了80%，空氣質量得到很大改善。
近年來，我國一直在推動環境保護稅的立法工作。“十二五”規劃提出，選擇防治任務繁重、技術標準成熟的稅目開征環境保護稅，逐步擴大征收范圍。十八屆三中全會要求推動環境保護費改稅。今年的《政府工作報告》也提出，做好環境保護稅立法相關工作。記者了解到，目前稅務部門正在為環境保護稅立法做積極準備。
稅務總局政策法規司相關負責人介紹說，財稅、環保部門一直在積極推進環境保護稅立法。2013年，財政部、稅務總局、環保部向國務院報送了環境保護稅立法的請示，國務院法制辦根據征求意見對送審稿進行了修改，下一步將配合國務院法制辦對送審稿再次征求意見，修改后提請國務院審議，審議通過提請全國人大常委會審議。
靳東升表示，環境保護稅的立法需要綜合考慮資源環境承受能力和社會可持續發展能力，可以根據不同的領域分類試點推進，更好地發揮稅收在污染防治和節能減排過程中的應有作用。
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