上周末，民營企(qi)業家，福耀玻(bo)璃董(dong)事長曹德旺(wang)在接受(shou)媒體(ti)采訪(fang)時宣稱計劃(hua)在美國(guo)投(tou)資10億美元建(jian)廠，同時表示自己“出走”美國(guo)的(de)(de)原因是地價、能源、勞(lao)動力等實體(ti)經濟的(de)(de)成本差(cha)異，“中國(guo)制造(zao)業的(de)(de)稅(shui)負比(bi)美國(guo)高35%”。這一言論隨即(ji)引發了(le)外(wai)界對國(guo)內企(qi)業稅(shui)負的(de)(de)熱議。

　　長期以來，圍(wei)繞(rao)企(qi)業稅(shui)負的(de)爭論一(yi)直不絕，央(yang)行調查統計司(si)司(si)長盛松成今年3月(yue)份撰文稱(cheng)，我國企(qi)業稅(shui)負在國際上處于較(jiao)高(gao)水平(ping)。

　　分(fen)析人士認為，由于稅(shui)收(shou)分(fen)布不均衡，加之產能、資源、土(tu)地(di)等價格對(dui)企(qi)業(ye)成本的(de)影(ying)響，使得企(qi)業(ye)“痛感(gan)”較為明顯。如何科學(xue)設(she)計、有效簡化增值稅(shui)分(fen)檔及稅(shui)率(lv)，是企(qi)業(ye)稅(shui)負改革(ge)亟待解決的(de)問題。

　　1 中國企業要(yao)交多少種稅?

　　中國社科院工業經濟研究(jiu)所副研究(jiu)員李春瑜(yu)對(dui)新京報記者稱，據(ju)不完全統計，涉及企業稅費的超(chao)過(guo)10種。

　　多(duo)位專家(jia)(jia)表示(shi)，企業所(suo)(suo)得(de)稅(shui)(shui)和增(zeng)值稅(shui)(shui)是公司繳納的(de)(de)“大(da)頭”。根據2008年《中華人民共和國所(suo)(suo)得(de)稅(shui)(shui)法》，一般企業所(suo)(suo)得(de)稅(shui)(shui)的(de)(de)稅(shui)(shui)率(lv)為應納稅(shui)(shui)所(suo)(suo)得(de)額的(de)(de)25%，但《所(suo)(suo)得(de)稅(shui)(shui)法》也(ye)規定了各項稅(shui)(shui)收(shou)優惠(hui)：比如對(dui)符合條件(jian)的(de)(de)小型(xing)微利企業，減(jian)按20%的(de)(de)稅(shui)(shui)率(lv)征(zheng)收(shou);對(dui)國家(jia)(jia)需要重(zhong)點扶持的(de)(de)高新技術企業，減(jian)按15%的(de)(de)稅(shui)(shui)率(lv)征(zheng)收(shou)。

　　根據財政部規(gui)定，我(wo)國目前增(zeng)值稅(shui)最高稅(shui)率為產品增(zeng)值額(小規(gui)模納稅(shui)人除(chu)外)的17%，最低為3%。相(xiang)比之下，日(ri)本(ben)的增(zeng)值稅(shui)率為5%、韓國與越南(nan)均為10%、新(xin)加(jia)坡為7%。

　　一位不愿具名的稅(shui)(shui)收專家(jia)表(biao)示，與美國(guo)相(xiang)比，中(zhong)國(guo)很多(duo)稅(shui)(shui)種不一樣。中(zhong)國(guo)對(dui)企(qi)業(ye)征收增值稅(shui)(shui)，是使得(de)企(qi)業(ye)在(zai)生產(chan)環(huan)節(jie)(jie)增加了稅(shui)(shui)收，美國(guo)收銷售(shou)稅(shui)(shui)，是在(zai)最終銷售(shou)環(huan)節(jie)(jie)交稅(shui)(shui)，但是銷售(shou)稅(shui)(shui)由各(ge)州(zhou)來收，所以存在(zai)很大差異。也就是說，在(zai)中(zhong)國(guo)，企(qi)業(ye)是否盈利都需按照生產(chan)繳(jiao)納增值稅(shui)(shui)，而在(zai)美國(guo)，企(qi)業(ye)不盈利基本就不用繳(jiao)稅(shui)(shui)。

　　除了繳納所得稅、增值稅、消(xiao)費(fei)(fei)稅等稅收(shou)之外，我(wo)國(guo)部(bu)分企(qi)業還(huan)要在此基礎上(shang)繳納約13%的(de)附加(jia)稅費(fei)(fei)，包(bao)括7%的(de)城市維護建設費(fei)(fei)、5%的(de)教(jiao)育附加(jia)費(fei)(fei)和(he)1%的(de)防洪(hong)費(fei)(fei)。

　　2 中國制造企業(ye)稅負(fu)有多重?

　　到底一(yi)家(jia)企業的稅負(fu)有多重?新京報記(ji)者選擇了格力(li)電(dian)器(qi)和另(ling)一(yi)家(jia)制造企業康力(li)電(dian)梯(ti)作為樣(yang)本。

　　格(ge)力電器(qi)公布的(de)(de)2015年(nian)社(she)會責任報告顯示，2015年(nian)公司共繳納各種(zhong)稅(shui)金148.16億(yi)元(yuan)，當年(nian)的(de)(de)營(ying)收總額為(wei)1005.64億(yi)元(yuan)，凈利(li)(li)潤為(wei)125.32億(yi)元(yuan)，稅(shui)金占到(dao)了格(ge)力營(ying)業收入(ru)的(de)(de)14.7%，相當于凈利(li)(li)潤的(de)(de)1.18倍。

　　康力電梯年(nian)報(bao)顯示，2015年(nian)公司上繳國家(jia)的(de)各項稅費(fei)為3.36億元(yuan)，這一數(shu)字相(xiang)當于該公司當年(nian)營收總額(e)32.7億元(yuan)的(de)10.27%，4.88億元(yuan)凈利潤(run)總額(e)的(de)68.8%。

　　TCL董事長李(li)東生在今年全(quan)國兩會上稱(cheng)，在全(quan)球經(jing)濟放緩、市場(chang)增長不足的(de)背(bei)景下，我國制(zhi)造業的(de)平均利(li)潤率已經(jing)不足2%。城建、教育附(fu)(fu)加費等制(zhi)造業附(fu)(fu)加稅占(zhan)銷售收入的(de)比例(li)接(jie)近0.5%，約(yue)占(zhan)到平均利(li)潤的(de)四分(fen)之一。這讓本來利(li)潤較(jiao)低的(de)制(zhi)造業企業壓(ya)力(li)更大(da)。

　　財政(zheng)部財政(zheng)科學研究所所長劉尚(shang)希在兩會期間接受新華(hua)社采訪(fang)時認為(wei)，企業“稅感”重(zhong)，主要在于(yu)稅收分(fen)布不(bu)均衡，有輕有重(zhong)，造成有的企業痛(tong)感較(jiao)明顯。此(ci)外，我國稅制不(bu)完善，稅基(ji)窄，傳導到(dao)企業身上，就可能感覺稅負重(zhong)。

　　央行調(diao)查統計司司長盛松成今年(nian)3月份(fen)撰文稱，我國企(qi)(qi)業(ye)稅(shui)負在國際上處于較高水平。盛松成采用(yong)世(shi)界銀行世(shi)界發(fa)展指(zhi)標(biao)中的總稅(shui)率(lv)來衡(heng)量企(qi)(qi)業(ye)所承(cheng)擔的稅(shui)負。總稅(shui)率(lv)是指(zhi)企(qi)(qi)業(ye)的稅(shui)費和強制繳費占商業(ye)利潤(run)的比例。2013年(nian)，我國企(qi)(qi)業(ye)的總稅(shui)率(lv)為67.8%，不僅(jin)明顯高于發(fa)達國家(jia)，也顯著高于發(fa)展中國家(jia)泰國和南(nan)非，僅(jin)略(lve)低于巴(ba)西。

　　根據世(shi)行與普(pu)華永道發布的最新(xin)報告，2016年，中國企業的總(zong)稅率達(da)到(dao)了(le)68%，位列(lie)世(shi)界(jie)第(di)12位。

　　3 如何“留住”制(zhi)造企(qi)業?

　　即將結束的2016年，民間(jian)投(tou)(tou)資出現(xian)斷崖式下滑(hua)。根據國(guo)家統計局12月公布的數據，2016年1月至11月，民間(jian)固定資產投(tou)(tou)資同比名義增(zeng)長(chang)3.1%，而2015年同期民間(jian)固定資產投(tou)(tou)資同比名義增(zeng)長(chang)10.2%。也就是說，截至11月份，我國(guo)民間(jian)固定資產投(tou)(tou)資增(zeng)速比2015年全年下降了7.1個百分點(dian)。

 　　方正(zheng)證(zheng)券首席經濟(ji)學家(jia)任澤平(ping)在近期(qi)的(de)一份研(yan)報中(zhong)表(biao)示，民(min)間投資主要是私營、個(ge)體和(he)集(ji)體企(qi)業(ye)(ye)投資，分布在制造業(ye)(ye)、房地產(chan)業(ye)(ye)和(he)勞動(dong)密集(ji)型(xing)的(de)低端服務(wu)業(ye)(ye)等三大領域。

　　隨著部(bu)門(men)民(min)營(ying)企業(ye)(ye)不斷加大(da)海外投資，特別是如何將制(zhi)造業(ye)(ye)企業(ye)(ye)留在中國(guo)成為業(ye)(ye)內熱(re)議的話題(ti)。

　　“國(guo)內(nei)制造業(ye)遇到(dao)了(le)一些瓶(ping)頸，比如產能瓶(ping)頸、資源瓶(ping)頸，其中包括勞動力(li)、原材料、基礎(chu)設(she)施(shi)等資源，還有土地價格上漲對(dui)企(qi)業(ye)成本的影響”。武漢科技大學金融證券(quan)研(yan)究所所長董登新(xin)說。

　　“要(yao)幫助企(qi)業降稅(shui)、降負(fu)。”董登新表(biao)示(shi)，我國目(mu)前(qian)(qian)稅(shui)收最大的來源是企(qi)業，將來要(yao)從稅(shui)制結構改(gai)革動手(shou)，減少企(qi)業的稅(shui)收負(fu)擔。同時，針對煤電、原(yuan)油(you)等價格較(jiao)高的企(qi)業，政(zheng)(zheng)府(fu)可(ke)以(yi)運用(yong)財(cai)政(zheng)(zheng)手(shou)段，增加財(cai)政(zheng)(zheng)補貼，以(yi)降低(di)企(qi)業的成本。而目(mu)前(qian)(qian)人口(kou)老(lao)齡化趨勢明顯，延遲(chi)退(tui)休的政(zheng)(zheng)策(ce)明年如果實施，有(you)利(li)于(yu)提供更多有(you)效的勞(lao)動力供給，減少勞(lao)動力成本。

　　董登新(xin)認為，可以鼓勵民營企業(ye)在國(guo)外辦分廠，通過國(guo)外分廠規避(bi)(bi)貿易管制，以擴大市場份額，但如果企業(ye)為了“逃避(bi)(bi)”國(guo)內的狀況而(er)搬遷(qian)到國(guo)外，就需(xu)要引(yin)起(qi)各(ge)方反(fan)思。

　　4 企業稅負(fu)改(gai)革難點何在?

　　一位不愿具名(ming)的稅改專(zhuan)家告訴新(xin)京報記者，目前(qian)企業(ye)稅負(fu)改革的目標(biao)是降低增值稅，同時(shi)在保障國家財政(zheng)收入穩定的情況下(xia)，提高個人所(suo)得稅征收比例(li)。

　　上(shang)述(shu)專(zhuan)家稱，企業增值稅(shui)最(zui)終體現在產品的價(jia)格中(zhong)。在改(gai)革(ge)中(zhong)，降低增值稅(shui)，讓產品和服務便(bian)宜下來，這就可以使大多數中(zhong)低收入階層的“間接納稅(shui)”降下來。上(shang)述(shu)專(zhuan)家稱，這是未來改(gai)革(ge)的方向，但提高個稅(shui)征收存在難點，讓大眾接受還需時間。

　　上(shang)述專家告訴新京報記者，稅費(fei)問(wen)題，不(bu)如(ru)說(shuo)是企(qi)業成本(ben)問(wen)題，以及企(qi)業在實際繳納(na)稅費(fei)中的“灰(hui)色”成本(ben)問(wen)題，這涉及當地(di)稅務機構是否按法規辦事，也(ye)涉及權力劃分與(yu)稅收體(ti)制機制改革。

　　此外(wai)，中國社科院發布的(de)(de)《2017年經濟藍(lan)皮書》指出，目前增(zeng)(zeng)值稅(shui)(shui)稅(shui)(shui)率有多檔，行業間差(cha)距大，因此如何科學設(she)計、有效簡(jian)化增(zeng)(zeng)值稅(shui)(shui)分檔及稅(shui)(shui)率，是(shi)企業稅(shui)(shui)負改革亟(ji)待解決的(de)(de)問題。

　　中國社會(hui)科學院楊志勇在(zai)《地方(fang)財政(zheng)研究(jiu)》撰文(wen)提到了改(gai)革(ge)中的問題(ti)，“目前增值(zhi)稅(shui)改(gai)革(ge)中存在(zai)稅(shui)負(fu)難題(ti)，增值(zhi)稅(shui)的稅(shui)負(fu)難題(ti)。對于納稅(shui)人有意義的是實際稅(shui)負(fu)。改(gai)革(ge)過多關注(zhu)名義稅(shui)負(fu)，可能(neng)不利(li)于增值(zhi)稅(shui)制的深化改(gai)革(ge)，也(ye)容(rong)易讓改(gai)革(ge)偏離方(fang)向(xiang)。”