財(cai)稅(shui)體(ti)制(zhi)改革(ge)，全面深化改革(ge)的重(zhong)頭(tou)戲。如果(guo)將這場改革(ge)比喻成(cheng)一場馬拉松(song)，按(an)照(zhao)“2016年(nian)基(ji)(ji)本(ben)完(wan)成(cheng)改革(ge)重(zhong)點工(gong)作和任務(wu)，2020年(nian)基(ji)(ji)本(ben)建立現代財(cai)政制(zhi)度(du)”的時間表，那么財(cai)稅(shui)體(ti)制(zhi)改革(ge)正處于(yu)半(ban)程(cheng)配速的關鍵期。

　　值此關鍵期(qi)，2017年(nian)(nian)(nian)財(cai)稅(shui)(shui)改(gai)革(ge)有(you)啥(sha)大動作?去年(nian)(nian)(nian)底(di)的(de)中(zhong)央(yang)(yang)經濟工作會(hui)議對2017年(nian)(nian)(nian)財(cai)稅(shui)(shui)體(ti)制(zhi)改(gai)革(ge)定了調：落實推動中(zhong)央(yang)(yang)與地(di)方(fang)財(cai)政事權和(he)支出責任(ren)劃分(fen)改(gai)革(ge)，加快制(zhi)定中(zhong)央(yang)(yang)和(he)地(di)方(fang)收入劃分(fen)總體(ti)方(fang)案(an)，抓緊提出健全地(di)方(fang)稅(shui)(shui)體(ti)系方(fang)案(an)。為了完成(cheng)年(nian)(nian)(nian)度任(ren)務，財(cai)稅(shui)(shui)改(gai)革(ge)該往哪兒使勁?有(you)哪些(xie)難點(dian)和(he)痛(tong)點(dian)?

　　劍指“亂(luan)花(hua)錢”與“亂(luan)舉(ju)債”

　　政府預算(suan)管理制(zhi)度大框架確立，多項稅制(zhi)改(gai)革加快(kuai)推(tui)進

　　“在國家治(zhi)理(li)中，財(cai)(cai)稅(shui)體制始終發揮(hui)著基礎性、制度(du)性、保障性作用，可謂牽(qian)一發動全(quan)身。” 中國財(cai)(cai)政科學研究院院長(chang)劉尚(shang)希表示，新(xin)一輪(lun)財(cai)(cai)稅(shui)體制改革，最重要的任務有(you)三(san)項(xiang)：改進預算管(guan)理(li)制度(du)、完善(shan)稅(shui)收制度(du)、建(jian)立財(cai)(cai)政事權和支出責任相(xiang)適應的制度(du)。從目前(qian)來看，前(qian)兩項(xiang)任務進展明(ming)顯，很多改革措施已(yi)經落地見效。

　　預(yu)算(suan)是(shi)公(gong)共財(cai)政的基石，預(yu)算(suan)管(guan)(guan)理(li)(li)制度改(gai)革是(shi)深化(hua)財(cai)稅改(gai)革的首要(yao)內容。抓住預(yu)算(suan)這一“龍(long)頭”，就(jiu)等于牽住了改(gai)革的牛(niu)鼻子。這兩年，預(yu)算(suan)管(guan)(guan)理(li)(li)制度的大(da)框架已經(jing)搭起來了，財(cai)政資(zi)金管(guan)(guan)理(li)(li)越來越規范，預(yu)算(suan)公(gong)開邁出(chu)新步伐，地方債(zhai)務風險(xian)的“韁繩(sheng)”越勒越緊。

　　比如(ru)，完善政府(fu)預(yu)(yu)算(suan)體系(xi)，是改革的一項重要內容。2016年兩會上，“國家賬本(ben)”中的四大預(yu)(yu)算(suan)齊“亮相”，一個定(ding)位(wei)清晰(xi)、分(fen)工明確的政府(fu)預(yu)(yu)算(suan)體系(xi)就(jiu)此(ci)建立。按照新《預(yu)(yu)算(suan)法》要求，政府(fu)的收(shou)入、支(zhi)出和(he)債務，全部納入預(yu)(yu)算(suan)管理，從根本(ben)上解決花(hua)錢不(bu)到位(wei)和(he)“亂舉債”的問題。

　　同時，加大各(ge)預(yu)(yu)(yu)算(suan)之(zhi)間(jian)的(de)(de)財力統籌(chou)，將政府性基金(jin)預(yu)(yu)(yu)算(suan)、國(guo)有(you)資本(ben)(ben)經(jing)營預(yu)(yu)(yu)算(suan)資金(jin)，更多地(di)(di)調(diao)入一般公共(gong)預(yu)(yu)(yu)算(suan)。我國(guo)政府預(yu)(yu)(yu)算(suan)體系包括四(si)本(ben)(ben)預(yu)(yu)(yu)算(suan)，各(ge)有(you)側重和分工。相對而言(yan)，一般公共(gong)預(yu)(yu)(yu)算(suan)和社會保(bao)險(xian)基金(jin)預(yu)(yu)(yu)算(suan)主要涉及基本(ben)(ben)公共(gong)服(fu)務(wu)和社會保(bao)障(zhang)，與(yu)百姓的(de)(de)切身利益直接相關。“將資金(jin)更多地(di)(di)調(diao)入一般公共(gong)預(yu)(yu)(yu)算(suan)，意(yi)味著公共(gong)財政實力增強，政府可以(yi)更好地(di)(di)保(bao)障(zhang)百姓享有(you)的(de)(de)基本(ben)(ben)公共(gong)服(fu)務(wu)。”中央(yang)財經(jing)大學政府預(yu)(yu)(yu)算(suan)管理研究(jiu)所所長(chang)李燕(yan)教授(shou)認為。

　　預(yu)算公(gong)(gong)開(kai)(kai)(kai)透明，百(bai)姓(xing)才(cai)能了(le)解財(cai)政(zheng)的錢花到(dao)(dao)了(le)什么地方，花得是否(fou)合(he)理到(dao)(dao)位。財(cai)政(zheng)部有(you)(you)關(guan)負責(ze)人介紹(shao)，2016年，我國預(yu)算公(gong)(gong)開(kai)(kai)(kai)邁出實質性(xing)(xing)步(bu)伐，預(yu)算公(gong)(gong)開(kai)(kai)(kai)法(fa)制框(kuang)架基本確立。除單獨公(gong)(gong)開(kai)(kai)(kai)“三(san)公(gong)(gong)”經(jing)費預(yu)算外，公(gong)(gong)開(kai)(kai)(kai)范(fan)圍由(you)一般預(yu)算拓展到(dao)(dao)政(zheng)府性(xing)(xing)基金預(yu)算、國有(you)(you)資(zi)本經(jing)營(ying)預(yu)算，由(you)單獨公(gong)(gong)開(kai)(kai)(kai)部門(men)(men)收(shou)支(zhi)預(yu)算拓展到(dao)(dao)公(gong)(gong)開(kai)(kai)(kai)部門(men)(men)職責(ze)、機構設(she)置、機關(guan)運行(xing)經(jing)費安(an)排、政(zheng)府采(cai)購、國有(you)(you)資(zi)產占用、預(yu)算績效等情(qing)況。

　　政府(fu)預算體系進(jin)一步完(wan)善(shan)的(de)(de)同(tong)時，稅(shui)(shui)(shui)改也成效顯著。“稅(shui)(shui)(shui)制改革和(he)減稅(shui)(shui)(shui)政策，不僅直接降(jiang)低了(le)企業(ye)稅(shui)(shui)(shui)收負擔，有(you)力(li)(li)支持了(le)大眾(zhong)創業(ye)、萬眾(zhong)創新，而(er)且助推(tui)了(le)供給側結構性改革和(he)企業(ye)轉(zhuan)型升級，對穩定(ding)經濟增(zeng)(zeng)長(chang)和(he)增(zeng)(zeng)強(qiang)市場(chang)活力(li)(li)起到(dao)了(le)重要促進(jin)作用。”國家稅(shui)(shui)(shui)務總局(ju)黨組書記、局(ju)長(chang)王(wang)軍(jun)表示(shi)，2016年營改增(zeng)(zeng)全面推(tui)開，改革總體運行平(ping)穩、漸行漸好，成效好于預期。全年累計減稅(shui)(shui)(shui)超過5000億元，所有(you)行業(ye)稅(shui)(shui)(shui)負只(zhi)減不增(zeng)(zeng)的(de)(de)改革目標如期實(shi)現。

　　2016年(nian)，稅(shui)制改革(ge)取得突(tu)破(po)性進(jin)(jin)(jin)展，多項改革(ge)加(jia)快推進(jin)(jin)(jin)。資(zi)源稅(shui)改革(ge)實行從(cong)價計(ji)征，并在河北省(sheng)試點開征水資(zi)源稅(shui)。從(cong)改革(ge)實施情況看，改革(ge)運行平穩，企業稅(shui)費負擔(dan)普遍下降，促進(jin)(jin)(jin)資(zi)源節約利用效應初步顯現。此外(wai)，我國第一部“綠色稅(shui)法(fa)”——環保稅(shui)法(fa)出臺，環保稅(shui)將(jiang)成為我國第十八個稅(shui)種。

　　央地關系調整更精(jing)準

　　中(zhong)央和地方財(cai)政事權和支出責任(ren)劃(hua)分，將成今年改革(ge)重點

　　“作為深化(hua)財(cai)稅(shui)改(gai)革(ge)(ge)的(de)三大任務之一(yi)(yi)，劃分中央和(he)地方(fang)財(cai)政(zheng)事(shi)權(quan)和(he)支出責(ze)任相對滯(zhi)后(hou)。當前，中央和(he)地方(fang)財(cai)政(zheng)關系(xi)的(de)調整，亟待(dai)精確落(luo)地。”中國社科院經濟所(suo)(suo)所(suo)(suo)長高培勇(yong)認為，新一(yi)(yi)輪財(cai)稅(shui)體制改(gai)革(ge)(ge)的(de)三方(fang)面內(nei)容，不是簡單的(de)并(bing)列(lie)關系(xi)，而是有(you)機聯系(xi)、相互(hu)貫通的(de)統一(yi)(yi)體。如果(guo)一(yi)(yi)個方(fang)面的(de)改(gai)革(ge)(ge)相對滯(zhi)后(hou)，不能與其他兩個方(fang)面步(bu)調一(yi)(yi)致、形(xing)成合力，則會影(ying)響改(gai)革(ge)(ge)的(de)總體效(xiao)應。

　　那么，央地(di)財(cai)(cai)政(zheng)(zheng)關系應(ying)當如何調整?中國財(cai)(cai)政(zheng)(zheng)科學研究院(yuan)院(yuan)長劉尚希認為，中央和(he)地(di)方(fang)財(cai)(cai)政(zheng)(zheng)事權(quan)和(he)支出責任劃(hua)分(fen)(fen)(fen)，是(shi)今年財(cai)(cai)稅(shui)改革的重(zhong)心(xin)。首先要界(jie)定(ding)政(zheng)(zheng)府(fu)(fu)邊界(jie)，明確政(zheng)(zheng)府(fu)(fu)和(he)市場(chang)、政(zheng)(zheng)府(fu)(fu)和(he)社會關系之后，再(zai)來劃(hua)分(fen)(fen)(fen)央地(di)間財(cai)(cai)政(zheng)(zheng)事權(quan)，進而再(zai)確定(ding)央地(di)收入劃(hua)分(fen)(fen)(fen)、健(jian)全地(di)方(fang)主(zhu)體稅(shui)體系。

　　“央(yang)地關系調整的傳統(tong)思(si)路是下移(yi)財(cai)力，這是不對的。未(wei)來(lai)(lai)應(ying)該上移(yi)事權和支(zhi)(zhi)(zhi)出(chu)責任，哪些事權上移(yi)，這要做大(da)量細(xi)致(zhi)工作(zuo)，需要持續推進(jin)。”劉尚希認為，地方政府支(zhi)(zhi)(zhi)出(chu)占(zhan)全國財(cai)政支(zhi)(zhi)(zhi)出(chu)比重(zhong)，現(xian)在已經(jing)超過85%，中(zhong)央(yang)本(ben)級支(zhi)(zhi)(zhi)出(chu)不足15%。中(zhong)央(yang)支(zhi)(zhi)(zhi)出(chu)比重(zhong)如此(ci)之低，導致(zhi)中(zhong)央(yang)對地方的依賴程度越來(lai)(lai)越大(da)，有一(yi)定的風險隱(yin)患(huan)。

　　“深入推進財(cai)稅(shui)(shui)體(ti)(ti)(ti)制(zhi)(zhi)改(gai)革，要按照構建現代(dai)財(cai)政(zheng)制(zhi)(zhi)度的(de)要求，加快理(li)順中(zhong)央(yang)(yang)(yang)與(yu)地(di)方(fang)財(cai)政(zheng)事權和支出責(ze)(ze)任，在一些(xie)領(ling)域取得突(tu)破性(xing)進展。”財(cai)政(zheng)部部長肖捷(jie)表示(shi)。國務(wu)院已經(jing)出臺推進中(zhong)央(yang)(yang)(yang)與(yu)地(di)方(fang)財(cai)政(zheng)事權和支出責(ze)(ze)任劃(hua)(hua)(hua)分改(gai)革的(de)指導意見，明確(que)了改(gai)革總(zong)體(ti)(ti)(ti)要求、劃(hua)(hua)(hua)分原則、主要內容。今年(nian)將加快制(zhi)(zhi)定中(zhong)央(yang)(yang)(yang)與(yu)地(di)方(fang)收入劃(hua)(hua)(hua)分總(zong)體(ti)(ti)(ti)方(fang)案，合理(li)劃(hua)(hua)(hua)分中(zhong)央(yang)(yang)(yang)與(yu)地(di)方(fang)收入范圍，健全地(di)方(fang)稅(shui)(shui)體(ti)(ti)(ti)系，推動形(xing)成權責(ze)(ze)利清(qing)晰(xi)、更加有(you)利于調動中(zhong)央(yang)(yang)(yang)和地(di)方(fang)兩個積極性(xing)的(de)財(cai)稅(shui)(shui)體(ti)(ti)(ti)制(zhi)(zhi)。

　　“要(yao)抓住改(gai)革(ge)時間窗口，及時推出一(yi)批高(gao)質量的改(gai)革(ge)方(fang)案，提高(gao)改(gai)革(ge)精(jing)(jing)準化水(shui)平，以釘(ding)釘(ding)子精(jing)(jing)神抓好改(gai)革(ge)措(cuo)施落實。”肖捷說。

　　減稅降費(fei)仍是主基(ji)調

　　個稅改革有(you)望(wang)(wang)“破題”，營改增減稅規模有(you)望(wang)(wang)達7000億元

　　“現在制造業的利(li)潤，差不多也就是5%左(zuo)右，這費那費一多，企業很難承(cheng)受。降(jiang)成本，首先要把費降(jiang)下來。”全(quan)國政協(xie)委員(yuan)、會計審計學家張連(lian)起認為(wei)，大規模減稅降(jiang)費，對實體經濟肯定(ding)是利(li)好，負擔(dan)輕了，振興的動(dong)力才會更足。

　　減稅(shui)(shui)降(jiang)費(fei)仍(reng)是今年財政(zheng)(zheng)(zheng)政(zheng)(zheng)(zheng)策(ce)的(de)(de)主(zhu)基調。大(da)力實(shi)施(shi)減稅(shui)(shui)降(jiang)費(fei)政(zheng)(zheng)(zheng)策(ce)，進(jin)(jin)一步減輕(qing)企業(ye)負擔，有(you)利(li)于發揮減稅(shui)(shui)政(zheng)(zheng)(zheng)策(ce)對經(jing)濟社會(hui)發展的(de)(de)積(ji)極效(xiao)應(ying)。具體措施(shi)包括：繼續(xu)落(luo)實(shi)并完善營改增試點政(zheng)(zheng)(zheng)策(ce)，擴大(da)減稅(shui)(shui)效(xiao)應(ying);落(luo)實(shi)好其他已出臺(tai)的(de)(de)減稅(shui)(shui)降(jiang)費(fei)政(zheng)(zheng)(zheng)策(ce)，研究實(shi)施(shi)新的(de)(de)減稅(shui)(shui)措施(shi)。同時，進(jin)(jin)一步清(qing)理規范(fan)基金和收(shou)費(fei)，再取消、調整和規范(fan)一批行(xing)政(zheng)(zheng)(zheng)事業(ye)性收(shou)費(fei)項目;公開中(zhong)央和各地收(shou)費(fei)目錄清(qing)單。

　　減稅方面(mian)，營改(gai)增(zeng)(zeng)將繼續擔當重任。專(zhuan)家預計，今(jin)年(nian)營改(gai)增(zeng)(zeng)減稅規模將進一(yi)(yi)步擴大(da)，有可能達到7000億(yi)元。因(yin)(yin)為，去(qu)年(nian)營改(gai)增(zeng)(zeng)全面(mian)推(tui)開是(shi)在5月(yue)份，時間只有8個月(yue)。2017年(nian)則(ze)是(shi)一(yi)(yi)整年(nian)，四大(da)行業減稅存在翹尾因(yin)(yin)素，不動(dong)產納入(ru)抵扣(kou)也有翹尾因(yin)(yin)素。兩(liang)個“尾巴”一(yi)(yi)翹，全年(nian)減稅5000億(yi)元就(jiu)打不住了(le)。

　　深化(hua)稅(shui)(shui)(shui)(shui)制(zhi)(zhi)改(gai)革(ge)，是社會(hui)最關心的熱點問題(ti)。今年的稅(shui)(shui)(shui)(shui)制(zhi)(zhi)改(gai)革(ge)內容，大致有這么幾項(xiang)：研(yan)(yan)(yan)究提出健全地方稅(shui)(shui)(shui)(shui)體系方案，研(yan)(yan)(yan)究推進綜合與分(fen)類相結(jie)合的個(ge)人所得稅(shui)(shui)(shui)(shui)改(gai)革(ge)。繼續(xu)深化(hua)資源稅(shui)(shui)(shui)(shui)改(gai)革(ge)，擴(kuo)大水資源稅(shui)(shui)(shui)(shui)試點范圍。貫徹稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)法定原則，配合做好煙葉稅(shui)(shui)(shui)(shui)等稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)立法工(gong)作。起草(cao)環境(jing)保護稅(shui)(shui)(shui)(shui)法實施條例(li)、政府(fu)非稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)入管(guan)理(li)條例(li)。研(yan)(yan)(yan)究制(zhi)(zhi)定個(ge)人收(shou)(shou)入和財產(chan)信息系統建(jian)設(she)總(zong)體方案。

　　如果前幾年大家(jia)談個(ge)稅(shui)(shui)(shui)主要是從(cong)收入角度看，現在則更注(zhu)重(zhong)公平性，應(ying)該從(cong)家(jia)庭支(zhi)出(chu)負擔角度考慮，因此“增加專(zhuan)項扣除項目(mu)”就成(cheng)了近兩年討論(lun)個(ge)稅(shui)(shui)(shui)改革(ge)時(shi)的(de)高頻熱詞。專(zhuan)項扣除的(de)可能(neng)性、扣除項目(mu)的(de)設計(ji)以(yi)及扣除額(e)度的(de)核算(suan)方(fang)式等，都成(cheng)為(wei)個(ge)稅(shui)(shui)(shui)改革(ge)的(de)焦點。

　　“在(zai)(zai)(zai)修訂(ding)個人所(suo)得稅法(fa)的基礎上，應研究決定(ding)專項(xiang)(xiang)(xiang)扣除(chu)(chu)可(ke)能的方向。具體講，就是(shi)通過建立(li)‘基本扣除(chu)(chu)+專項(xiang)(xiang)(xiang)扣除(chu)(chu)’機(ji)制，適(shi)當增加(jia)專項(xiang)(xiang)(xiang)扣除(chu)(chu)，進一(yi)步降低中低收(shou)入(ru)者(zhe)稅收(shou)負(fu)擔。”張連起說(shuo)，比如在(zai)(zai)(zai)現行3500元和三險一(yi)金基礎上，去年已(yi)在(zai)(zai)(zai)31個城市試點商業健康保險扣除(chu)(chu)政策。下一(yi)步，根(gen)據社會(hui)配套條件和征管機(ji)制的完(wan)善程度(du)，可(ke)適(shi)當增加(jia)專項(xiang)(xiang)(xiang)附加(jia)扣除(chu)(chu)項(xiang)(xiang)(xiang)目，比如，再教育支(zhi)出(chu)、贍養撫養支(zhi)出(chu)、首套房貸(dai)利(li)息等支(zhi)出(chu)，以此降低中低收(shou)入(ru)群體稅負(fu)。